用视频访谈代替实地走访，九州风神海外收入真实性存疑，此类企业能过会吗？(2)

不靠谱的不止会计师事务所，九州风神本身与保荐机构中天国富也未能避免。发审委要求保荐机构核实境外销售真实性，根据保荐的规定，这些境外的销售必须去现场核实，不过由于企业没有SA之类的信息系统，疫情期间又难以出国，保荐机构及申报会计师在无法顺利实施实地走访的情况下，对境外客户的访谈核查以视频访谈结合实地走访的形式进行核查。

保荐机构回复显示，疫情原因，保荐人未对俄罗斯等主要海外销售地区的客户进行走访调查，主要采取访谈询问境外客户，获取部分视频访谈客户的库存照片、邮件用于确认其库存信息、对比公司境外销售订单、发货记录、报关单、提单、回款记录、销售退回情况核实客户实际最终销售及存货情况。

然而，现场检查发现，九州风神提供的访谈视频显示，视频访谈过程中中介机构未要求访谈对象出示工作证或名片等进行身份验证、视频背景亦无法确认具体访谈地点，并未充分验证访谈对象与相关客户存在实际联系。

根据该公司回复信息，中介机构对境外销售客户的现场访谈工作存在现实性困难，本次IPO申报中，境外销售收入的核查以视频访谈及现场走访相结合的方式进行。报告期各期，视频访谈及实地走访的境外客户销售收入占境外销售收入的比例为75.27%、73.55%、70.76%、69.23%，其中视频访谈客户共计24家，其中20家为经销商客户，4家为OEM/ODM客户，视频访谈客户收入占全部访谈的境外客户收入的比例为50.96%、50.81%、45.47%、47.04%。

报告期各期，该公司16家前十大境外销售客户中，有8家为视频访谈，1家拒绝接受访谈。如今，随着俄乌冲突爆发，其俄罗斯客户的现场走访变得更加困难。

时代商学院认为，九州风神自身主营业务收入的核心销售市场就在俄罗斯、德国、美国等海外国家，又是在全球布局销售网络，实际经营中必然需要各种业务协同和异地管理，正常应有SAP等数字化办公信息系统辅助经营，并记录实际业务数据。

然而，该公司自身缺乏相应可核实的信息系统业务数据，这本身就令业务审核变得无计可施。从保荐机构的工作看，疫情影响出行，海外公司拒绝协助审核，都是实际审计中长期存在的问题，更是投资者合理质疑该公司海外收入真实性的依据。

主要收入来源海外，而海外收入却难以完全确认，拿着这样的财务数据来提交上会，这样的企业真的能过会么？

（全文3527字）

【参考文章】

九州风神招股书、上市保荐书、审核问询函. 上交所官网

《九州风神IPO：夏春秋韩小娜宁世爱韩天雨一家人情深深雨雨蒙蒙占股86%，利润依靠出口退税，没俄罗斯签证，中介没办法核实数据》. 凌通社

《九州风神涉嫌虚假陈述，少计境外运杂费，隐瞒原材料价格大幅上涨事实，持续盈利能力存在重大不确定性，中介机构执业质量问题严重》. 估值之家

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