安永：印度尼西亚建筑业相关税制及税收激励政策解析

印度尼西亚是东盟最主要的市场之一，人口、面积和经济总量均占东盟的40%左右1。2020年印尼的国内生产总值（GDP）约为1.06万亿美元2，世界银行表示随着印尼国内需求的逐步改善和全球经济复苏带来的积极溢出效应，今年及明年其GDP增长率预计将分别为4.4%和5%3。

2021年上半年，中国香港和中国大陆分别为印度尼西亚第二、第三大外商直接投资来源地4。2021年上半年，中国大陆企业对印度尼西亚非金融类直接投资11.1亿美元，同比增长17.4%；新签工程承包合同额46.3亿美元，同比增长25.7%，均大幅高于整体增速1。

资料来源：新华社与印尼能源与矿产资源部部长阿里芬·塔斯里夫（Arifin Tasrif）于2021年6月的采访

近日，由大舜基金主办，旨在加强中国建筑业对印尼营商环境了解的系列研讨会顺利举行。本次会议重点讨论了包括印尼基础设施和建筑业的投资机会、最新趋势、税制以及中国与印尼在基础设施建设领域的合作发展前景等议题。

受主办方邀请，安永中国5国际及并购重组税务咨询合伙人、“一带一路”东盟税务服务主管张顺源先生在线分享了在印尼投资的主要税务考量、建筑业相关税制及投资优惠政策等内容。

左：安永中国5国际及并购重组税务咨询合伙人、“一带一路”东盟税务服务主管张顺源先生与嘉宾在线分享

右：其他参会嘉宾

张顺源表示：

“此前印度尼西亚进行了税制改革，分阶段降低2020和2022年及以后的企业所得税税率并颁布了税收优惠政策，这将使印尼对中国投资者的吸引力有所增加。尤其在可再生能源领域，我们已经看到越来越多的投资者在印尼投资相关项目。而在税务方面，建筑企业则需要根据投资周期的长短、工程总承包（EPC）的总体安排等角度进行考量和税务风险规避。”

一）印度尼西亚税制概览

企业所得税

企业所得税税率

预提税

支付给本地供应商款项的预提所得税税率

支付给境外接收方款项的预提所得税税率

*该税被视为最终税率。对于租赁土地和/或建筑物、施工承包服务，可适用税率取决于提供的服务类型和建筑公司的“资质”。“资质”是由相关部门根据建筑公司的业务规模（即小型、中型或大型）决定的。

**如果提供表格DGT-1中的居民证明，税率可根据可适用的税收协定进行减免。

二）建筑公司特殊企业所得税税率

建筑公司须缴纳企业所得税，税率为合同价值的2%-6%。所得税可适用全部或部分施工活动。可适用税率取决于相应公司的业务资质和/或所提供服务的类型。该税款被视为最终税款。因此，财年结束时的收入无需缴纳进一步的企业所得税。

通过分支机构或常设机构在印度尼西亚运营的外国建筑公司，在扣除最终税款后，还需就应税收入（税后调整的会计利润）缴纳20%的分支机构利润税（BPT）。税率可根据可适用的税收协定进行减免。

三）投资激励政策

税收减免激励

税收减免激励的对象是投资特定业务类型或特定地区的符合条件的居民企业（既包括新设企业，也包括进行业务扩张的现有企业）。该类激励包括：

1. 加速折旧和摊销。

2. 税收亏损结转年限可延长至10年（通常为5年），但需满足特定条件。

3. 支付给非居民的股息可减按10%（或避免双重征税协定规定的可能更低的税率）的税率缴税；如果股息在印度尼西亚进行重新投资，则可免除该税。

4. 投资减免，即允许企业从净收入中扣除土地、建筑物、厂房和设备投资额的30% （每年扣除5%，可扣除6年）。

免税期

免税期是一项针对特定纳税人（其对印度尼西亚的投资属于印度尼西亚政府认定的先锋产业）的激励措施，符合条件的纳税人可享受50%-100%的企业所得税（PPh）减免。

特殊经济区（KEK）

参考资料：

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