毛利率增加，营收不增反降？应收账款坏账等再引关注，讯商科技收年报问询函

6月24日，资本邦了解到，新三板公司讯商科技(870678.NQ)于2021年618收到全国中小企业股份转让系统有限责任公司出具的《关于对深圳市讯商科技股份有限公司的年报问询函》。

针对讯商科技年度报告，全国股转公司事后审查中关注到下述几点情况：

经营及主要客户情况

讯商科技主营业务为服装服饰企业信息化系统及解决方案的开发、实施及维护，2020年实现营业收入341.82万元，较上年同期减少189.92万元，降幅35.72%;2020年毛利率为57.36%，较2019年增加8.63个百分点。其中，当期硬件类收入99.45万元，较上年同期减少44.13%，毛利率34.56%;当期服务类收入75.48万元，较上年同期减少54.60%，毛利率42.15%;当期软件销售收入166.89万元，较上年同期减少5.81%，毛利率77.83%。

讯商科技短期借款期末余额为132.55万元，较期初增加104.55万元;报告期末货币资金余额11.24万元，未弥补亏损-329.5万元(已超过股本三分之)，当期经营活动现金流量净额-74.51万元。

全国股转公司要求:

(1)结合主营业务构成、各项业务当期及对期间营业收入、营业成本及毛利率变动情况，说明在当期营业收入减少的情况下，毛利率较上期增加的原因及合理性;

(2)结合主营业务及向客户销售商品的具体类别，说明讯商科技报告期前五大客户中有三家科技类公司的原因及合理性;

(3)补充披露上述借款到期期限、利率等，截至目前是否已到偿还期限以及偿还情况;如上述借款到期未归还，请说明原因、是否存在偿债风险，以及后续融资安排及偿还计划;

(4)结合经营计划、在手订单及主营业务期后开展情况等，说明讯商科技是否存在持续经营风险，并说明评估依据。

全国股转公司要求年审会计师事务所:

(1)结合公司报告期经营情况、经营计划及对公司持续经营能力执行的审计程序等，说明对挂牌公司出具标准保留审计意见的依据及审慎性;

(2)说明在前期未从事过证券业务审计的情况下，你所是否具备承接该公司2020年审计工作的必要经验、人员配备及胜任能力;你所是否按照会计师事务所从事证券服务业务备案有关要求，在规定时限内完成证券业务备案。

关于应收账款预期信用损失

讯商科技报告期末应收账款账余额214.93万元，坏账准备127.84万元，账价值87.09万元。讯商科技将全部应收账款划分为无明显减值迹象的应收账款，并按账龄组合计提坏账准备，其中1年以内计提比例20%，1-2年计提例70%，2-3年计提比例90%，3年以上计提比例100%。2019年年报显示，讯商科技应收账款账余额261.75万元，信损失准备57.94万元，账面价值203.81万元，讯商科技按账龄组合计提应收账款预期信损失，其中1年以内计提比例5%，1-2年计提比例10%，2-3年计提比例40%，3年以上计提比例100%。

全国股转公司要求：

结合应收账款组合划分依据、债务人信用状况等，说明报告期将有关应收账款视为无明显减值迹象的应收账款组合的依据，以及报告期各账龄阶段应收账款坏账计提比例较上期大幅提高的原因及合理性。

全国股转公司要求年审会计师:

(1)结合对讯商科技应收账款期初余额执行的审计程序，说明公司2019年末应收账款坏账准备计提比例的合理性及坏账计提的充分性;

(2)结合对讯商科技应收账款期末余额执行的审计程序，说明公司将有关应收账款视为无明显减值迹象的应收账款组合，但各账龄阶段计提比例均较上期出现大幅增加的依据及合理性。

关于研发费用变动情况

讯商科技报告期发生研发费用193.58万元，较上年度增加161.78万元，其中当期发生职工薪酬费用149.25万元(上期为0元)。讯商科技解释当期研发费用较上期大幅增加主要系“上期部分研发项目资本化，并未全部费用化，而本期研发费用产出产品虽已取得成品证书，但因市场萎靡，尚未形成销售成果，未形成资本化”。

全国股转公司要求:

(1)结合具体在研项目、资本化时点及判断依据等，说明“上期部分研发项目资本化，并未全部费用化”的原因及合理性;以及报告期“产出产品虽已取得成品证书”而费用化的原因及合理性;

(2)结合问题(1)，说明报告期研发费用中职工薪酬费用大幅增加的原因及合理性。

全国股转公司要求年审会计师:

结合公司在研项目情况以及对公司研发费用执行的具体审计程序等，说明公司研发费用核算及会计处理是否《企业会计准则》的相关规定，有关研发费用变动的解释是否合理。

关于往来款

年报显示，讯商科技“收到的其他与经营活动有关的现金流量”中有“往来款、代垫款”214.7万元，“支付的其他与经营活动有关的现金流量”中有“往来款、代垫款”249.27万元。

全国股转公司要求：

补充说明上述往来款、代垫款的具体性质、形成原因、收款及付款方名称、与讯商科技是否存在关联关系等。

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