其他人员划分为研发人员凑数？天地环保科创板二轮问询连遭14问

　　在科创板二轮问询中，上交所主要关注公司关于研发费用、固废业务、核心技术人员和核心技术收入、国家技术发明奖股权激励、研发费用、收入确认等14个问题。

　　具体看来，关于研发费用，根据首轮问询回复，公司对研发人员的划分依据为，在公司业务范围内为公司研发活动做出突出贡献，在知识储备、工作及技术经验方面存在突出因素的人员，以及直接从事研发和相关技术创新活动或提供直接技术服务的工时占比达到50%的人员。

　　上交所要求发行人说明:(1)“在公司业务范围内为公司研发活动做出突出贡献，在知识储备、工作及技术经验方面存在突出因素”的判定依据和标准，报告期内以此依据划分为研发人员的人员具体情况(数量、薪酬);(2)报告期内研发人员的数量变化情况及占比;(3)研发人员的认定是否准确，是否存在原本为其他人员、转划为研发人员的情形;(4)与研发人员考核、工时记录及薪酬等相关的内部控制制度是否健全并有效执行;(5)研发投入的归集是否符合企业会计准则的规定。

　　天地环保回复称，“在公司业务范围内为公司研发活动做出突出贡献，在知识储备、工作及技术经验方面存在突出因素”的具体判定依据和标准主要包括：①在公司研发、生产、质量、技术等领域做出突出贡献;②所取得的知识产权、所发表论文情况;③技术人员在工作背景、教育背景、技术经验、研究经历、知识储备方面的突出因素。发行人根据上述依据认定的研发人员共10名，分别为：戴豪波、胡达清、陈文华、陈瑶姬、赵金龙、葛春亮、叶强、邓跃伟、廖达琛、沈海涛，该等研发人员亦为公司核心技术人员，相关认定情况详见“5、关于核心技术人员和核心技术收入/一、发行人说明事项/(一)核心技术人员的认定情况和认定依据”部分。

　　上述10位研发人员亦直接从事研发和相关技术创新活动或提供直接技术服务，在相关研发活动中主要起到确定研发方向、分享技术经验、指导其他研发人员等作用，考虑到该10位人员对于公司研发活动作出的突出贡献，以及技术经验等方面的丰富积累，公司将其认定为研发人员具有合理性。

　　报告期内，公司研发人员数量及占比均呈上升趋势。2019年较2018年，公司研发人员数量上升较多主要系公司为进一步补充研发实力，且子公司浙能迈领成立后随着规模扩张对于研发人员有一定的需求，因此公司对外招聘了较多的相关研发人员;

　　2020年较2019年，公司研发人员数量上升主要系新增较多研发项目、参与相关项目的研发人员数量增加所致。

　　公司的研发人员认定情况如下：

　　(1)在公司业务范围内为公司研发活动做出突出贡献，在知识储备、工作及技术经验方面存在突出因素。该等研发人员亦为公司核心技术人员，公司综合考虑该等人员对于公司研发的贡献、技术积累、过往经历等因素进行认定，且报告期内未发生变化。

　　(2)直接从事研发和相关技术创新活动或提供直接技术服务的工时占比达到50%的人员。

　　公司的核心技术及研发活动主要集中在大气污染治理业务，相关业务活动主要以工程类项目为主，因此公司的研发人员主要是以项目制的形式参与各项研发活动。

　　公司各部门内拥有相关技术积累与项目经验的人员均会参与研发项目，并通过参与项目具体研发工作，提供相关技术服务，为公司项目开发及研究成果作出相应贡献。因此报告期内，随着公司规模扩张，技术、研发需求不断提升，该等研发人员的数量和占比亦呈上升趋势。

　　对于上述研发人员的认定和划分，公司制定了《科技管理办法》、《科技研发费用管理细则》等研发相关制度，在研发立项、研发工时记录等环节进行内部控制，确保直接从事研发和相关技术创新活动或提供直接技术服务的工时占比达到50%的人员被划分为研发人员。

　　该等研发人员中，存在原本为其他人员，因当年度研发工时占比达到50%以上而被转划为研发人员的情形;亦存在此前被划分为研发人员，但因当年度研发工时占比不足50%而不再被认定为研发人员的情况。如上文所述，公司的研发活动以项目制的形式开展，因此公司各部门中拥有相关研发、技术经验的人员均会参与该等研发活动所致。

　　除上述“在公司业务范围内为公司研发活动做出突出贡献，在知识储备、工作及技术经验方面存在突出因素”而被认定的研发人员外，报告期内公司均按照此标准对研发人员进行认定。

　　此外，参考《高新技术企业认定管理工作指引》中对于科技人员的认定，即“企业科技人员是指直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的，累计实际工作时间在183天以上的人员，包括在职、兼职和临时聘用人员。”公司上述研发人员的认定标准具有合理性。

　　综上，公司研发人员的划分依据准确，且报告期内对于研发人员的认定标准一致，公司存在原本为其他人员，因当年度研发工时占比达到50%以上而被转划为研发人员的情形;亦存在此前被划分为研发人员，但因当年度研发工时占比不足50%而不再被认定为研发人员的情况。

　　关于固废业务，根据首轮问询问题3的回复，不同区域的粉煤灰等固废处理市场差异度较大，相关价格可比性较低。2018年9月，对浙江省、江苏省、上海市、江西省区域内10家非浙能电力控股的燃煤电厂进行了调研，但回复未明确周边电厂固废处置价格的具体时点及价格变化情况，回复亦未明确向第三方销售粉煤灰的具体时点及调价情况。

　　上交所要求发行人说明:(1)按区域进行价格比较，并结合区域内调研电厂固废价格的具体时点及价格变化情况及幅度，说明是否能充分合理说明公司从关联电厂取得固体废弃物关联交易价格的公允性，以及签订10年长期固定价格合同的合理性及公允性;(2)参考区域内非浙能电力控股的同类型电厂相类似模式的固废销售平均价格来确定固废价格的具体方式，结合平均价格的变化情况说明是否需定期调整价格区间;(3)明确说明向第三方销售固废的具体时点及调价情况，并比较说明关联交易与非关联交易价格存在差异的原因及合理性。

　　天地环保回复称，由于固废处理业务的原材料粉煤灰等系燃煤电厂产生的废弃物，不是成熟的工业产品或原料，储存难度大、长距离运输不经济、市场供求关系变化大，导致不同区域粉煤灰等固废处理市场差异度较大，因此行业内燃煤电厂与专业处置公司大多采用协商定价的方式。

　　公司采用总包模式为电厂提供固体废弃物无害化处理长期服务，与燃煤电厂之间存在长期合作关系，通过投入分选设备、管道、灰罐、码头、磨细设备、加气砌块生产装置、干渣加工设备等长期资产和研发，确保能对各电厂产生的固体废弃物进行无害化处理，长期保障各电厂稳定运行。经调研浙江省、江苏省、上海市、江西省区域内10家非浙能电力控股的燃煤电厂，大部分燃煤电厂对粉煤灰等固体废弃物均采用总包给专业公司处置的模式。

　　公司固废采购价格经历了多个历史阶段。

　　2008年至2011年5月，根据当时适用的《粉煤灰综合利用管理办法》(1994年)，公司无需就取得粉煤灰及脱硫石膏向电厂支付费用。

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