安永：工程建设项目中采购相关的舞弊风险防范与应对

随着疫情防控形势总体向好，中国经济复苏面持续扩大，投资增速稳步回升，建筑和房地产业表现出良好的增长态势。此外，工业制造业、生物医药、医疗健康、互联网、投资机构等行业，也通过投资自用固定资产或经营性建设项目，实现扩充产能、优化结构、开拓市场的战略性发展。

由于工程建设项目采购具有资金规模大、实施周期长、牵涉的部门多、业务流程复杂等特性，风险管控难度较大，容易成为舞弊滋生的温床。特别是对于主营业务非工程建设的企业，企业的内控、内审或合规职能往往不具备工程项目管理专业知识，对工程项目采购的风险管理局限于表面流程控制，削弱了内控合规落地执行的有效性，甚至引发采购舞弊或贿赂风险，严重影响了企业的声誉和投资建设目标。

工程建设项目的舞弊风险贯穿于项目的整个生命周期。其中，工程采购是工程建设项目管理过程中尤为重要的环节，是决定工程建设成败的因素之一。工程采购涉及国家相关法律法规、公司规章制度与流程的执行以及众多部门的参与和配合，它决定着施工单位、服务商、建筑材料以及设备设施的选择，直接影响着整个项目质量、成本、进度以及安全目标的实现。我们将工程建设项目中常见的采购舞弊行为和不合规现象归纳如下图所示。

在实际的项目经验中我们发现，很多企业对工程项目采购管理粗放，团队能力参差不齐，集团或总公司层面的内控合规要求难以在项目上得到切实执行，可能直接会对工程项目成本、质量、进度以及合规目标等方面造成一系列负面影响。

（一）工程建设项目采购中合规与反舞弊的应对措施

为防范与遏制舞弊现象，安永制定了一套行之有效的合规与诚信管理体系，帮助企业实现基于“事前、事中、事后”的全流程、多角度的工程采购内控合规管理，有效地防范、发现、应对采购舞弊风险。通过加强工程采购管理制度以及合规内控管理程序的建设，预设详细的行为指引与合规标准；对工程采购管理实施动态监控与风险评估工作，及时发现潜在的舞弊风险并纠偏；并通过举报途径调查与处理舞弊事件及涉事人员，有效扼制类似事件的发生。

（二）工程项目管理内部控制与舞弊防范的发展趋势

工程项目合规管理与反舞弊的工作机制是预防、控制、监督、问责，但问责不是最终目的。有效的工程项目合规体系是为了最大程度避免舞弊事件的发生，或者通过合规管理减缓对企业/项目的影响，因此合规管理的工作重心逐渐由监督、问责向预防与控制转变。从实际执行层面来讲，是从对施工阶段/合同结算阶段的合规管控转向对前端策划与采购阶段的管控。

此外，工程项目合规管理需要根据企业业务需求的变化及时调整合规管理方向，提高项目合规管理的主动性与覆盖全面性，不断提高合规制度完善性，加强采购前端审查的频次以实现警示作用，并实现调查手段从人工向智能化的转变。

工程建设项目采购舞弊因其存在的普遍性和手法的隐蔽性，长期以来都是困扰企业合规管理的难题。企业和工程项目管理团队需要建立从上至下的合规基调与使命价值观，落实管理层的合规领导职责，充分调动企业人员、流程、数据和系统资源，建立以“防范、发现、应对”为基本的合规管理体系，定期执行采购专项审查识别不合规事项与舞弊行为，对工程项目采购制度流程加以持续改进，建立更加有效且有针对性的监督机制以及改善方向。这将有助于企业更好地提升工程建设项目采购舞弊管控水平，更有效地预防及尽早警示潜在舞弊事件，并最大程度地降低采购舞弊行为给企业带来的损失。

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