朱建军：从质量保障高度认识内部控制与外部监督 | 对话创领者

理财鱼小提示：朱建军：从质量保障高度认识内部控制与外部监督 | 对话创领者

企业的发展最依赖什么，是生产部门打造的“真金白银”？还是市场部门的营销推广？亦或是董事会的“运筹帷幄”？当然，这些都离不开有效的内部控制与外部监督（以下分别简称内控与监督）。毫不夸张的说，内控与监督是企业一切发展的两大“基石”。

在具体工作中，如何借助监督将内部控制落到实处？针对这一问题《财智无界》采访到了深圳联合产权交易所监事会主席、正高级会计师朱建军老师。

朱建军老师介绍：

资深税务师；注册会计师；高级金融经济师；正高级会计师；

国内首位美国注册管理会计师（CMA）以及美国注册金融管理师（CFM）；

深圳联合产权交易所监事会主席，曾任上市公司000049董事长，多家大型国企财务总监，华星光电副总裁，以及广东联合产权交易中心董事总经理；

深圳市会计学会常务理事、深圳市评估协会监事、深圳大学经济学院研究生校外导师；湖南、广东等四省市正高级会计师评委会委员。

内控、风控、监督，都是为了高质量实现组织目标

朱建军老师表示：近年来，人们对于内控、风控与监督的关注度持续升温，企业监事会、审计、财务、法务以及董事会风控委员会等等风控机构的工作也更受重视，但对于内控、监督与风控之间差异和相互关系却知之不多。

内控，即内部控制，权威的定义是“一个组织设计并实施的一个程序，以便为达到组织的经营目标提供合理保障”。通俗地讲就是为防范不利因素发生，为将工作、业务或任务做好，高质量为达成到组织整体目标而做的系列安排，包括用于实现组织使命和目标的计划、方法和程序等。它是受托经营人的自我管理行为，是经营管理的基础，并对以业绩为基础的管理提供支持。

内控有明确的目标导向，是为了好结果、好业绩，做出的事前安排与过程管理。做好内控工作，至少在认识上要把握以下几点：

一、内控是管理的主要部分，包括：计划、方法、程序等；

二、服务实现组织使命与目标是其基本宗旨；

三、支持以业绩为基础的管理，即重业绩。

监督的本意是“自上而下的查看与督办”，它源于授权后委托人风险防控的需要。 相对内控而言，监督具有外部性与独立性，其主要任务有三：

一、事前督促受托经营人，包括执行团队、业务团队等，建立健全内部控制；

二、事中了解内控制度执行情况，揭示内控缺陷与执行偏差，及时提示受托经营人管控差异；

三、事后促进受托经营人不断完善内控制度。

监督既是内部控制活动的推动者，又与内控一起，共同服务于识别、发现、报告、化解与管控不利事件，促进实现组织目标。二者都是风险控制的重要组成部分，都是达成组织目标的必要手段，从这种意义上看，它们都是质量保障活动的一部分。

开展监督需要尽可能消除认识误区、尽可能统一思想

监督是风控工作的一部分，企业发展离不开高质量的风控体系做支撑。当问及企业经营过程中怎样有效开展监督工作时，朱建军老师认为：

任何形式的内控与监督，其基本使命都是为了高质量的达成组织目标。差异只是内部控制是受托经营人，也即执行人的自律活动，是内部行为；而监督是委托方或其信托人独立实施的并辅助活动，是外部行为。

不同的是：受托经营人及其团队都是被监督的对象，而任何人都向往自由，对被监督、被管控有天生的抵触情绪。因此，开展监督之前，应尽可能地消除人们认知上的误区或偏差。为此建议从以下五方面努力：

一、尽可能让所有人员认识到，内部控制与外部监督，是风控工作的两大基石，经营层面的内部控制与源于委托方的外部监督，都需要识别、预防、化解、控制不利事件。监督也好，风控也罢，都需要借助“找问题、挑毛病”揭示风险。

二、外部监督还是建立、完善内部控制的主要推动力量，是促进达成组织整体目标的必要助力。

三、受托经营人担负着达成组织目标的受托责任，为此开展的内部控制也是经营管理的“第一道防线”，承担的是主体责任；从这种意义上讲，外部监督承担的则是协助责任。

四、在实际工作中，外部监督要把服务、促进经营团队做好内部控制作为基本任务。

五、在履行监督职责时牢记监督目标任务。即在事前督促受托人建立内控制度，为事中监督、事后评价提供依据；在事中关注内部控制制度的执行情况与有效性，揭示制度缺陷与执行偏差；最后，通过及时沟通，督促团队及时管控差异，消除不利影响，并修订完善内控制度。

业务团队是距离风险最近的人，应优先培养内控意识

风险防控不能只存在于少数人的意识里，更不能是个别部门或人员的责任。相较于监事会、纪检委、风控委员会等监督部门，如何将风险防控意识落实到一线业务部门中，让业务团队成为风险防控的中坚力量，朱建军老师这样认为：

如前所述，达成组织整体目标是受托方与监督人的共同责任，但责任性质有别，受托方，包括其业务团队与其他协助人员，承担的是主体责任，而监督人承担的只是揭示、报告风险或差异，并督促控制的协助责任。

可见，内部控制更为重要，它虽是受托方的自律行为，但却是履行受托责任不可或缺的分内事，而且只能成功、不能失败。为此需要在开展业务活动之前，明确角色与职责，分析业务执行中潜在的风险，评估风险的影响程度，并制定好应对之策：包括落实业务模式，形成具体的操作流程与操作规范等等。

在开展业务过程中，不仅业务部门要按照内控要求开展工作，监督人员也要严格按照既定内控安排进行监督。

此外，作为外部监督责任主体，不论是监事会、纪检委、风控委员会，还是审计与财务，都需要了解监督的依据是内控制度，包括：计划、流程、规范、制度、政策，以及公司的治理安排。

最后需要明确：执行团队只遵照内控规则开展活动，即便出现了偏差与问题，也应免责个人责任；反之，则要追责。

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