如何才算规范的账务处理？ | 财智干货

理财鱼小提示：如何才算规范的账务处理？ | 财智干货

很多朋友经常困扰账务如何规范，怎么样才算规范的账务处理呢？

说要做到账务规范，除了我们要学最基本的会计处理即做对会计分录，知晓应付账款和应收账款的运用对比；其他应收与其他应付的使用；清楚预提费用与待摊费用的区别等等，也就是把资产类、负债类、损益类等基本会计科目的概念和勾稽关系学明白即可。

说白了就是掌握资产=负债+所有者权益这个会计恒等式的意义就行。

当然，我们还要做到的规范就是把会计与税法的冲突降到最低，即跟着税法来做账，按照税法规定的额度来预算企业的经营开支。下面就企业日常遇到的基础科目如何规范做一些说明。希望可以帮到朋友们。

招待费、差旅费和会议费

详情见笔者《2020年6月4日招待费、差旅费、会议费如何规范入账》和《2020年6月28日再谈差旅费》，相信看过的朋友们肯定对以上三个科目的使用就不会再用错。

广告和业务宣传费

业务宣传费是指企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过广告发布者传播的广告性支出。业务宣传费包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。而广告费的支出必须满足以下三个条件：

1、广告经工商部门批准的专门机构发布；

2、通过一定的媒体传播；

3、取得合法有效的凭证，即发票、合同和实施材料。

我们看看《企业所得税法》第四十四条的规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

注意扣除比例是收入的15%，体现国家对公司在宣传和创品牌方面的重视，作为公司应该用好此政策，发挥广告的最大效用和最大限度做好税前列支金额。例如公司年营业收入1亿，那税前可列支的广宣费就是1500万，若发生2000万的广宣费，则其中的500万可以结转在次年使用。

应付职工薪酬

根据《企业所得税法实施条例》第三十四条：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

那工资薪金支出有哪些涉税风险呢？下面逐一介绍：

1、工资薪金是否实际足额支出？

《企业所得税法实施条例释义》中指出：“准予税前扣除的，应当是企业实际所发生的工资薪金支出”。

例如：甲企业在2019年12月31日“应付职工薪酬”科目余额有200万元。截止2020年5月31日仍未发放。那在做2019年所得税汇算清缴时，这200万不能作为税前列支，应调增2019年应纳税所得额。除非在汇算清缴前支付了这200万工资。

2、工资薪金是否真实合理

只有真实合理的职工薪酬支出才可以在税前扣除。如何判断真实合理呢？一般是看薪酬体系是否完整，工资调整是否有规划，工资标准是否与当地的经济水平和行业水平相当等。

3、是否有雇佣关系

若与企业存在雇佣关系，签订劳动合同的，可以列支工资；若是劳务外包，通过劳务公司发放工资的，则不能列支工资薪金支出，只能列支劳务费。

职工福利费、职工教育经费、工会经费

这三项经费主要风险点有：

1、福利部门的设备、设施（如空调、食堂器具等）计提的折旧及维修保养费用等计入管理费用--福利费限额扣除（工资总额的14%），但建筑物（如宿舍、食堂楼房）计提的折旧直接计入管理费用全额扣除。

2、下列费用不属于职工福利费的开支范围：退休职工的费用，被辞退职工的补偿金，职工劳动保护费，职工在病假、生育假、探亲假期间领取到的补助，职工的学习费，职工的伙食补助费(包括职工在企业的午餐补助和出差期间的伙食补助等)。

3、不能将职工福利、职工教育以及工会支出直接记入成本费用科目；已计提但未实际发生，或者实际发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费超过列支限额。

4、企业职工参加社会上的学历教育，以及个人未取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不应作为职工教育培训经费在税前扣除。

5、自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。但像集成电路设计企业、软件企业、动漫企业等三类企业发生的职工培训费用，仍全额税前列支，不受比例限制。

6、企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。企业组织劳动竞赛，发放给员工的奖品，按规定应由工会经费开支的作为工会经费支出，不得在“职工福利费”等科目进行税前重复扣除；没有《工会经费收入专用收据》或合法、有效的工会经费代收凭据，不得列支工会经费。

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