惊爆！某IPO企业公然伪造网上银行电子回单、篡改银行流水！
理财鱼小提示：惊爆！某IPO企业公然伪造网上银行电子回单、篡改银行流水！
银行电子回单是我们企业在经济活动中的一项重要收支凭证，然而，出于财务造假需要，有拟IPO企业居然在银行电子回单上做起了手脚！具体是怎么回事呢？接下来，我们就结合案例来具体说一说~
江西绿巨人生态环境股份有限公司（以下简称“绿巨人”），该公司是一家生态环境建设工程服务商，主要从事生态修复和园林绿化工程的设计、施工、养护以及园林苗木的生产销售业务。其于2019年6月12日首次报送招股说明书，拟在深交所中小板上市。
从2019年6月开始，证监会对首发企业展开了一系列现场检查，检查过程中发现，江西绿巨人存在较为严重的问题，于2020年4月29日对其展开立案调查，同时给予36个月内不受理股票发行申请的监管措施。2021年9月，江西省证监局对该公司下达《行政处罚决定书》（2021年4号）经查明，绿巨人存在以下违法事实：
违法事实一、首次公开发行股票招股说明书（申报稿）未完整披露关联交易
周某时任绿巨人董事长、控股股东，同时为江西林科龙脑科技股份有限公司（以下简称“林科龙脑”）的法定代表人、第一大股东，林科龙脑为绿巨人的关联方。
2016年绿巨人与林科龙脑发生资金往来26,053,724.70元，该资金往来构成关联交易，占公司披露的当期净资产的8.54%。 绿巨人通过伪造网上银行电子回单、修改对手方名称、篡改银行流水等方式，隐匿与林科龙脑之间的资金往来。对于上述关联交易事项，绿巨人未在首次公开发行股票招股说明书（申报稿）中予以披露。
违法事实二、首次公开发行股票招股说明书（申报稿）存在虚假记载
（一）以跨期调整项目方式虚增营业收入
2016年，绿巨人通过 将以前年度已完工的项目确认为当期项目收入的方式，虚增2016年营业收入769,521.89元，占公司披露的当期营业收入的0.15%。
2018年，绿巨人通过将以前年度已完工的项目确认为当期项目收入， 将未完工的项目提前确认为当期项目收入的方式，虚增2018年营业收入58,057,154.85元，占公司披露的当期营业收入的5.10%。
（二）以虚增应收账款项目回款方式虚增利润
2016年至2018年，绿巨人 通过伪造网上银行电子回单、篡改银行流水的方式，虚增应收账款项目回款，虚减当期计提的坏账准备，进而虚增利润。其中，2016年虚增应收账款项目回款11,619,230.00元，虚增利润580,961.5元，占公司披露的当期利润总额的1.05%；2017年虚增应收账款项目回款14,693,607.25元，虚增利润1,454,668.07元，占公司披露的当期利润总额的1.21%；2018年虚增应收账款项目回款39,561,343.23元，虚增利润6,334,145.62元，占公司披露的当期利润总额的3.72%。
上述违法事实，有首次公开发行股票招股说明书、银行账户流水、工商资料、竣工验收报告、审计报告、财务会计资料、相关人员询问笔录、相关情况说明等证据证明，足以认定。
绿巨人的上述行为违反了2005年《证券法》第六十三条的规定，构成2005年《证券法》第一百九十三条第一款所述“发行人、上市公司或者其他信息披露义务人未按照规定披露信息，或者所披露的信息有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏”的行为。
根据当事人违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度，依据2005年《证券法》第一百九十三条第一款的规定，证监局决定：
1.对江西绿巨人生态环境股份有限公司责令改正，给予警告，并处以60万元罚款；
2.周某时任绿巨人董事长、控股股东，负责公司全面工作和发展战略，知悉绿巨人修改银行流水事宜，在首次公开发行股票招股说明书上签字，未能勤勉尽责，是绿巨人信息披露违法行为直接负责的主管人员。
证监局对周某给予警告，并处以30万元罚款；
3.黄某某时任绿巨人副董事长，参与案涉绿巨人信息披露违法事项，在首次公开发行股票招股说明书上签字，未能勤勉尽责，是绿巨人信息披露违法行为直接负责的主管人员。
徐某先后担任绿巨人董事会秘书、财务中心总监，参与并具体实施案涉绿巨人信息披露违法事项，在财务报表主管会计工作的负责人处签字，是绿巨人信息披露违法行为直接负责的主管人员。
曹某先后担任绿巨人财务中心总监、财务中心负责人，参与并具体实施案涉绿巨人信息披露违法事项，在财务报表会计机构负责人处签字，是绿巨人信息披露违法行为直接负责的主管人员。
证监局对黄某某、徐某、曹某给予警告，并分别处以20万元罚款；
4.陈某时任绿巨人股东，参与案涉绿巨人信息披露违法事项，是绿巨人信息披露违法行为的其他直接责任人员。证监局对其给予警告，并处以10万元罚款。
在本案例中，绿巨人通过伪造网上银行电子回单、修改对手方名称、篡改银行流水等方式进行财务造假，最终受到了证监会的严惩。实务中，不乏还有类似企业通过私刻银行、其他企业等单位公章、编造虚假资金流水来进行财务造假。那么，上述行为还会受到哪些法律惩戒呢？
根据《中华人民共和国治安管理处罚法》第五十二条规定：
有下列行为之一的，处十日以上十五日以下拘留，可以并处一千元以下罚款；情节较轻的，处五日以上十日以下拘留，可以并处五百元以下罚款：
（一）伪造、变造或者买卖国家机关、人民团体、企业、事业单位或者其他组织的公文、证件、证明文件、印章的；
（二）买卖或者使用伪造、变造的国家机关、人民团体、企业、事业单位或者其他组织的公文、证件、证明文件的；
根据《中华人民共和国刑法》第二百八十条【伪造、变造、买卖国家机关公文、证件、印章罪；盗窃、抢夺、毁灭国家机关公文、证件、印章罪；伪造公司、企业、事业单位、人民团体印章罪;伪造、变造、买卖身份证件罪】规定：
伪造、变造、买卖或者盗窃、抢夺、毁灭国家机关的公文、证件、印章的，处三年以下有期徒刑、拘役、管制或者剥夺政治权利，并处罚金；情节严重的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处罚金。
伪造公司、企业、事业单位、人民团体的印章的，处三年以下有期徒刑、拘役、管制或者剥夺政治权利，并处罚金。
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