提前确认收入、受赠资产评估陷罗生门 *ST邦讯的亿元营收谜团待解
约三个月前，邦讯技术披露业绩预告称其2021年度营收预计过亿元，跨过了退市风险的营收“红线”。但在交易所的追问之下，公司暴露出诸多问题：在合同签订的一个月前确认收入；中介机构称无法确定近5000万元收入的真实性；评估机构认为去年底受赠的大笔资产无法认定评估价值；交易所则质疑审计费用明显难于覆盖工作所需成本……
就在邦讯技术与第三方中介机构就资产评估和交易的确认各执一词时，《每日经济新闻》记者发现，声称被盗用公章的事务所却已于十几天前注销，员工自称已回老家。
离延期披露日期只剩1天，邦讯技术“难产”的年报将会有怎样的表现？
签合同前一月确认收入，中介机构称无法判断交易真实性
拉开邦讯技术的公告板，从披露预计营收过亿的业绩预告至今，该公司已累计接收5封深交所关注函，1封深交所股票通报批评，1封北京证监局警示函，1封来自交易所的监管函。
在邦讯技术此前交出的业绩预告中，该公司2021年预计实现营业收入1.1亿元至1.55亿元。其中，子公司江西海纳通通信技术有限公司（以下简称“江西海纳通”）实现营业收入约6800万元；孙公司图斯崆南京科技有限公司（以下简称“图斯崆”）实现营业收入约5100万元；孙公司成都点翼科技有限公司实现营业收入约2900万元。
业绩预告一出，中小投资者先吃了颗定心丸。然而没过多久，关注函一封接一封地来，其营收构成细节依次被端上审计台。
东方财富公告下边的股民评论。图片来源：网页截图
首先是子公司江西海纳通贡献的收入。根据邦讯技术披露的数据，去年该公司对北京华胜信安电子科技发展有限公司（以下简称“北京华胜”）实现销售额2836.76万元，对成都随锐云科技有限公司（以下简称“成都随锐”）实现销售额2091.49万元。两家公司确认收入合计约占审计调整后收入总额的43.55%。
但在邦讯技术年报审计机构立信中联会计师事务所的回复中，因上市公司至披露日尚未协调会计师对最重要的两家客户及相关供应商执行项目现场走访程序，以核实项目真实性，仅凭所获取的合同、发票及结算单无法判断交易发生的真实性和金额的准确性，故无法对北京华胜和成都随锐相关销售收入发表意见。
至于邦讯技术是否与上述两家公司存在关联关系或者其他利益安排、相关业务是否具有偶发性和临时性等问题，事务所也未能给出明确答复。
4月28日下午，《每日经济新闻》记者致电立信中联会计师事务所询问目前对邦讯技术年报的审计进展，对方表示目前仍在整理相关内容，不方便告知更多信息。
不过，《每日经济新闻》记者在查询相关合同及收入时发现，上述交易存在提前确认收入、交易用时短平快、无应收账款等现象。
具体来看，在关注函回复公告中，邦讯技术披露了江西海纳通与北京华胜和成都随锐的16个合同，其中，邦讯技术与北京华胜编号为8、9、10的三个合同存在收入提前确认的情况。进一步分析可以发现，这3个提前确认收入的合同签署日均为2021年12月1日，而确认收入的时间点则分别为同年的10月26日、11月29日及10月26日，分别提前了36天、2天和36天。
提前确认的三个合同。图片来源：关注函回复截图
4月20日上午10时，《每日经济新闻》记者实地走访了国家企业信用信息公示系统显示的北京华胜住所——北京市海淀区上地五街16号。
北京华胜所在地。图片来源：每经实习记者 杨卉 摄
在记者问出上述三个提前确认收入的合同推进情况及回款进度等问题时，自称是北京华胜总经办员工的相关人士表示，该公司是涉密单位，所有对外透露信息都需经过保密审核才能回复。
在继续沟通的过程中，记者被告知采访需提供盖章采访函及证明文件。但就在采访函以电子版的形式通过微信发送给对方后的第三天，记者在微信联系该员工时发现已被对方拉黑。
值得一提的是，《每日经济新闻》记者还注意到，在邦讯技术2月底对交易所关注函的回复中，对北京华胜及成都随锐两家公司涉及业务的结算模式是这样定义的：系统集成项目在初验后的6个月左右回款90%左右；设备销售一般在设备到货后3~6个月支付80%左右的合同款，工程初验后6~12个月才能支付剩余款项；代维服务按月进行核算，每季度结算一次。
按照前述介绍，上述项目全部回款要用时3~12个月。但邦讯技术后续公告披露的数据显示，除提前确认收入的3个合同外，签署于去年10月~12月的13个合同，从签署到确认收入用时在17~67天，回款金额也与合同金额完全一致，用时大大缩短。
孙公司近7成营收遭调减，受赠资产评估陷罗生门
除了上述营收，业绩预告中的另一个收入“大头”来自邦讯技术去年10月获得控制权的孙公司图斯崆。然而，经会计师事务所审计后，图斯崆原账面确认的营业收入为4875.03万元，因尚未获取结算单或验收报告等单据审计调减3276.23万元，调整后确认的收入总额为1598.80万元，67.2%的账面确认营收被调减。
4月24日，邦讯技术发布公告称，因受赠成都能盾电子科技有限公司（以下简称“能盾电子”）相关审计、评估事项和天府银行债务转移及债务豁免等事项尚未与年审机构达成一致意见，无法按原定日期披露2021年年度报告。
能盾电子，是此次“罗生门”事件中的主角。根据邦讯技术此前公告，捐赠方将价值8132.07万元的能盾电子49%股权赠予邦讯技术，能盾电子成为邦讯技术孙公司，北京富泽瑞会计师事务所(普通合伙）（以下简称富泽瑞）为能盾电子出具了审计报告，北京宁邦鸿合资产评估事务所(普通合伙）（以下简称宁邦鸿合)出具了评估报告。
审计、评估等三方机构。图片来源：邦讯技术公告截图
4月19日，立信中联会计师事务所在《关于对邦讯技术股份有限公司受赠资产的预披露》中表示，对“公司受赠资产能盾电子评估价值无法认定”，同时还提出“受赠资产能盾电子主审会计师事务所资质存在问题”。
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