这些不一样！增值税0%vs免征vs免税vs减征
理财鱼小提示：这些不一样！增值税0%vs免征vs免税vs减征
相信作为会计人员，对于“增值税”一定是不陌生的，但同时大多数人却经常会混淆以下的几个概念：零税率、免税、免征、减征、不征税。
今天高顿实操君要说的，就是这几项的区别。
零税率≠免税，零税率是增值税中最优惠的概念。
零税率不仅仅是指销售环节零税率，而且进货环节包含的进项税还给予退回。
如果属于适用增值税一般计税方法的，生产企业实行免抵退税办法，外贸企业实行免退税办法。
发票的票样如下：
增值税免税，是指某项应税行为，因为国家政策扶持，销售环节不征收增值税，但进项不允许抵扣，不退还（一般针对一般纳税人的应税项目）。
其中免税项目包括以下：
1、增值税免税开票
发票开具过程中，以金税盘为例，在商品编码添加时，“享受优惠政策
”栏选择“是”，“优惠政策类型”栏选择“免税”，“税率栏“自动跳转为“免税”，示例如下：
实际开出的发票示例如下（“税率”栏不是“0%”）：
注意：免税业务不得开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票，并且免税行为是不需要计算销项税的。
2、涉税风险
免税规定是国家给予纳税人的一项税收优惠，对于优惠内容税法有着明确的规定。
但是，实务中财务人员对该项税收优惠政策理解不全面导致做出错误的税务处理，从而引发涉税风险。
主要表现为核算不清，导致免税业务核算混乱，其次对于免税业务对应的进项税未及时转出或者转出不准确。
注意：不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额之和÷当月全部销售额、营业额之和
增值税免征增值税免征，是指某项应税行为，应征增值税，但因为销售额符合国家免征额度规定的，不征收增值税（一般针对小规模纳税人）。
要怎么区别免税跟免征呢？
1、免税针对特定应税项目免征增值税，在发票开具时，注明“免税”。
2、免征是针对应税收入达到免征条件时免征增值税，在发票开具时，要注明税率。
大家最为熟识的就是小规模纳税人月度销售额不超过15万，季度不超过45万免征增值税政策。
像疫情期间征收率减按1%，只要季度销售额未超过45万的，就满足免征增值税的条件。
增值税减征增值税减征，是指某项应税行为，应征增值税而少征，具体或者是先征后返，或者是直接减征，会计处理跟增值税免征基本一样。
当然，应交税费的会计科目因为小规模纳税人和一般纳税人略有不同。
1、直接减征
实操君这里，给大家举个例子吧
案例
公司处置的叉车原值10万，累计折旧9.5万，处置变卖收入0.2万
账务处理如下：
（1）固定资产转入清理
借：固定资产清理 5000
累计折旧 95000
贷：固定资产 100000
（2）出售收入
借：银行存款 2000
贷：固定资产清理 1941.75
应交税费-简易计税 58.25
（3)清理净损益的处理
借：资产处置损益 3058.25
贷：固定资产清理 3058.25
(4)减免税部分
借：应交税费-简易计税 19.42
贷：其他收益 19.42
(5)缴纳税款
借：应交税费-简易计税 38.83
贷：银行存款 38.83 (2000/1.03*0.02)
全面营改增实现了全行业、产业的全覆盖，但是并非全部业务都覆盖了，有些业务还是属于不征税范围的，比如股权转让（不含股票）就不属于增值税征税范围。
实操君要强调下：
免税业务与不征收增值税项目是不一个概念，简单来说不征税不属于增值税征税范围（即非应税品），免税则是本身属于应税范围，但也属于国家的政策优惠。
跟实操君一起来看下不征税发票长啥样？
对于不征税收入是否需要纳税申报，实操君这里给予肯定的答复是不需要的，哪怕你开了不征税收入的发票，也不需要申报。
所以开了不征税发票不申报，各财务小伙伴们不用担心增值税申报表比对不通过的问题。
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