【】因多方面“低级错误”立信会计所及三责任人遭北京证监局处罚 审计对象月前亦收警示函

理财鱼小提示：【】因多方面“低级错误”立信会计所及三责任人遭北京证监局处罚 审计对象月前亦收警示函

央广网北京2月15日消息（记者高艳云） 内资第一大所立信也犯低级错误。证监会官网显示，近日，北京证监局对立信会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“立信”）及张军书、梁谦海、胡碟采取出具警示函措施的决定。

处罚内容显示，经查，立信在北京久其软件股份有限公司（以下简称“久其软件”）2017年及2018年财务报表审计项目的重要性水平确定及运用、控制测试、细节测试方面均存在执业问题。而早在一个月之前，立信的审计对象久其软件即因合同诈骗，被北京证监局出具警示函。

会计审计行业专家认为，立信本次审计出现的问题范围较广而且基本上为低级错误，在重要审计领域、重要审计程序及重要审计事项均出现了问题。

专家指出，作为实力很强的立信不应该出现这些错误。监管部门这次对立信处理采取仅定性不定量的形式很少见，其意应该是对其他会计师事务所给予警示。

未对重要业务系统执行控制测试

处罚决定载明，在重要性水平确定及运用方面，2017年底稿中，一是未见立信按审计计划分配组成部分层面的重要性水平，以及实际执行的重要性水平相关底稿。二是立信执行银行账户的大额查验等程序时，未记录样本选取依据。2018年底稿中，部分科目细节测试中存在前述第二项问题。

控制测试方面存在的问题包括，一是立信未对重要组成部分上海移通网络有限公司（以下简称“上海移通”）的重要业务系统执行控制测试。二是立信控制测试执行过程中存在未完整记录控制测试过程及结果、未严格执行审计计划、控制发生频率记录前后不一致等问题。

细节测试方面，立信在抽样、货币资金、函证、收入和成本等方面存在问题。

抽样方面，立信在多个科目细节测试未充分记录抽样标准及过程，抽样执行不规范。如2017年应收账款函证程序中，立信选样方法为大额样本，但未说明大额的选取标准。

货币资金方面，一是立信未对违规现金交易进行充分关注；二是立信未对银行回单备注信息的异常情形进行充分关注。

函证方面，一是立信未对发函地址进行充分验证，底稿中部分快递单地址与网络查询情况不符且无合理解释；二是立信未对回函不符事项进行充分关注，如对子公司客户发函，回函显示金额不符，立信未对差异情况执行进一步审计程序；三是对于未回函的函证，立信未执行替代测试或替代测试程序执行不到位。

收入方面，一是对于部分客户收入确认的时点与服务提供期间不匹配的异常情形，立信未予以充分关注；二是立信未对不同收入结算方式进行充分关注。

成本方面，一是上海移通与一名供应商签订的服务合作协议中，保证金比例及付款条件显著优于其他供应商，且该供应商为投资管理公司，与一名供应商的实际结算方式与合同约定差异较大，立信未对商业合理性予以充分关注，也未按计划执行函证程序；二是2018年短信业务成本的明细计算表工作底稿中，账单抬头列示信息出现第三方公司名称，立信未充分关注。

由此，北京证监局决定对立信采取出具警示函的监督管理措施，并要求立信应关注执业风险，及时采取措施加强质量管理，确保审计执业质量，并于收到本决定书之日起30日内向北京证监局提交书面报告。

立信在重要审计程序等多方面犯低级错误

知名财税审专家、资深注册会计师刘志耕指出，立信本次审计出现的问题较多，且问题基本上都出在重要审计领域、重要审计程序及重要审计事项，也就是说，都是在注册会计师审计过程中必须重点关注且正常或必须履行审计程序的领域或事项上。

“一般会计师事务所都不应该出现这些问题，这次的处理对于立信而言，基本上都属于低级错误，通俗讲，就是不应该不做这些审计程序，不应该犯这些错误，特别是作为曾经的内资第一大所的立信更不应该出现这些错误。”刘志耕认为。

刘志耕表示，立信在一个审计项目中竟然出现了如此广度和深度的问题，让人不得不联想其平时的执业规范、质量控制是不是已经到了一个很糟糕的程度。

“立信应该借此次被处理的契机，将坏事变好事，对出现的类似管理不规范、内控不严格、执业不认真等问题举一反三，对审计质量做一次全面自查，同时还应该对今后如何杜绝这些问题，做出全面、必要的应对和防范措施。”刘志耕如是称。

久其软件子公司虚增业绩进行合同诈骗

早在一个月之前，立信的审计对象久其软件即已被北京证监局出具警示函。

1月8日，久其软件发布公告称，北京证监局对公司以及赵福君、施瑞丰、邱安超出具警示函。

警示函载明，经查，久其软件原子公司上海移通时任高管通过虚增上海移通业绩进行合同诈骗，导致上海移通在业绩评估期间（2014年至2016年10月）和业绩对赌期间（2016年至2018年）存在虚增利润的情形。上述事项导致公司《关于现金收购上海移通网络有限公司、上海恒瑞网络信息有限公司暨关联交易的公告》《2017年半年度报告》《2017年年度财务报告》《2018年半年度报告》等公告存在信息披露不准确的情形，同时反映公司对子公司的管控存在缺陷。

警示函指出，久其软件董事长赵福君、时任总经理施瑞丰、时任财务总监邱安超未按照相关规定履行勤勉尽责义务，对久其软件相关违规行为负有主要责任。

由此，北京证监局对公司及上述人员采取出具警示函的行政监管措施，并将相关违规行为记入诚信档案。

久其软件表示，公司董事会和管理层高度重视上述警示函提及的问题，会以此为鉴、吸取教训，严格按照监管要求，积极采取有效措施进行整改，进一步完善内部控制建设、加强对子公司的管控。本次监管措施不会影响公司正常的生产经营管理活动。

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