律师解读 欧盟碳边界调整机制来了，企业该如何应对？

7月，欧盟公布了一揽子立法，旨在到2030年将温室气体净排放量从1990年的水平减少55%。作为该计划的一部分，欧盟推出了碳边界调整机制（CBAM），希望以征税的财政方式推动更环保的生产过程，减少排放。

简而言之，如果一些国家没有以与欧盟相同的方式对二氧化碳排放征税，那么来自这些国家的特定进口产品将被征收新的费用，这项费用被称为CBAM。该措施旨在为第三国和欧盟内部生产商提供公平的竞争环境，并减少欧盟公司为逃避严格规定而迁往欧盟以外的风险。欧盟预计，到2030年与CBAM相关的年收入约为90亿欧元。欧盟委员会打算从2023年开始逐步引入该税种，在此之前允许企业有一个“过渡”期来进行调整，并确保“尽可能减少对贸易流动和贸易经营者的负担”。

这项机制与现存的ETS是什么关系？它会对欧盟以外的企业产生什么影响？是否有相应规避风险的方法？带着这些问题，第一财经记者专访了富而德律师事务所合伙人罗德伯格（GeorgRoderburg）。

第一财经：你会怎么比较碳边界调整机制和碳排放交易系统（ETS）的区别？

罗德伯格：整个行政部门和行业将学习如何处理CBAM新的机制，这意味着大家有几年的过渡期。这一段时间内，你只需要注意并渐渐开始遵守新规定，而不必实际支付那些费用。但我认为最终当它完全启动和运行，它会比ETS更难遵循和应用。

举个例子，ETS机制比较清楚也相对简单，你只需要看碳的实际生产地或触发地，然后你必须购买相关的碳含量交易许可（certificate）。而在CBAM系统中，复杂程度更进一步，它是两个层面的。第一层，来源国会有某种自己的本地排放交易系统或其他碳交易形式。这必然会影响到许可证的计算，尤其是考虑到跨国实体不只在一个来源国经营，这就变得复杂了。我认为到目前为止这还没有非常好的解决方案。

第二个问题，这不仅关乎生产碳的源头，当碳密集型产品被进口到某个地方时，你也必须购买相应证书，这使得整个过程非常繁琐。如果你没有设法遵循那些规则，最坏情况下，你要缴纳的费用将非常昂贵。可以说，在很多方面，CBAM机制对所涉及的公司来说更有负担，更难。

最后，如果你引入这样的贸易机制，那么关键是，从世贸组织（WTO）的角度如何看待这个问题。以我们听到或看到立法草案与以前讨论内容的变化来看，欧盟已经花了很多努力试图尽可能地遵守相关的WTO规定。但当它涉及对欧盟公司的不同待遇时，就可能违反WTO的规则。因为以前所有公司只需要遵守相对简单的排放交易系统，而现在第三国的出口商和欧盟内部的进口商必须处理复杂的CBAM机制。但若CBAM是为了保护环境而制定的机制，且找不出其他更好的替代性方案，也许某种程度上可以被证明是合理的。

第一财经：碳边界调整机制似乎针对的都是一些能源密集型产业，比如水泥、钢铁、铝和化肥等。你认为哪些企业更容易受伤，而哪些会从中受益呢？

罗德伯格：清单上那些相对容易运输的货物比其他货物更容易受影响。举个例子，钢和铝是在全世界范围内运输和销售的东西，但水泥则是更多在当地生产的东西。尽管这些商品都在名单上，但在实践中，你会从中国进口水泥到欧盟的情况要少得多，因为运输成本太高。因此我认为，只有少数行业会真正受到实质性影响。

那么，行业中哪些主体会受到影响？从欧盟的角度来看，不仅是第三国的生产者，进口这些基本货物生产其他产品的欧盟进口商也可能受到影响，贸易公司也可能与此相关，因为CBAM机制对这些进口商有相当严格的责任制度规定。

这是风险，但也是机会。跨国集团内部有机会构建优化其组织形式和贸易流，比如在什么国家布置生产什么商品等。简而言之，CBAM是一个将影响整个行业的东西，无论是生产商，还是二级进口商，或其他也必须应付这一机制的组织。

第一财经：你是否能详细谈谈这项机制对欧盟进口商、出口商以及第三国企业的影响？

罗德伯格：如果你是一个非欧盟的出口商，在未来，你需要在欧盟内部有实体或在欧盟内部有一个自己的常设机构，负责遵守相关的规定并承担责任。如果你只是在欧盟内部设立一个新的空壳公司来处理它，你将不得不提供一些担保，以确保这个公司能够遵守CBAM这样的责任制度。

我们可以想象，这种情况下，现有的商业关系将试图把这种责任转移给欧盟内部的进口商，所以我认为有关公司之间会有商业谈判。比如，位于欧盟的进口商将介入并履行这一角色，作为CBAM的责任人。

但即使欧盟的进口商不会介入这个角色，他们也会被卷入CBAM，因为CBAM可能引发的最坏情况是，这个进口商的合作伙伴，比如一个出口商需要他们进口原材料，但这些材料被阻止进口到欧盟，（要进口）可能必须要支付一些费用，但数字很大。这是谁都不想看到的局面。因此，我认为最终这是一个必须由第三国出口商和进口商携手合作的过程，以保障交付渠道不会受到CBAM的负面影响。

第一财经：CBAM对欧盟境内所有成员国的影响是一致的吗？是否对德国这种出口导向型的经济体影响会更大？

罗德伯格：从形式上来说，这个机制对所有成员国是一视同仁的。但有一个很大的例外，因为就像欧盟的许多规定一样，这些规定的执行最终将由地方政府、地方行政部门来负责。有可能发生的是，条款的执行可能会有所不同，比如有许多“更马虎”的国家可能会灵活地应用规则，同时也会有执行上更严格的国家。

这是在过去的其他欧盟条款中发生过的事情，现在也同样可能发生。但欧盟委员会会监督，会对此有进一步的分析，特别是在生效的最初几年阶段，如果地方政府对规则的解释过于明显的不同，那么就会有更多指导性规定出台试图挽救CBAM。

另一方面，是否有国家比其他国家更受影响？是的，有可能。而且我认为那些大量出口相关商品的国家可能会受到更大的影响，例如，德国和钢铁工业较强的卢森堡。目前，那些碳重工业往往在ETS系统中获得免费碳排放许可证书，这个机制将在CBAM机制开始应用的大约10年内逐步废除。这些免费证书将被取缔，目前的情况是每年减少10%左右，这意味着10年之后，这种免费证书的制度将彻底结束。

对于欧盟内部的那些行业和这些行业所在的国家来说，他们不必担心进口到欧盟的第三方生产商，他们会受到CBAM的一定保护。但是，如果他们要出口到世界上没有类似的碳制度安排的其他地区，事情可能会变得更加困难。

第一财经：欧盟希望推动建立全球碳税体系吗？

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