【安永声音】陈建平：关于科创板上市公司税务合规处理的关键事项

理财鱼小提示：【安永声音】陈建平：关于科创板上市公司税务合规处理的关键事项

2019年7月22日，随着首批25家企业上市，科创板正式在A股市场登场。如今，科创板迎来了开市两周年。开市两年来，科创板的“硬科技”底色持续凸显。其中新一代信息技术、生物医药和高端装备三大行业领域科创板上市公司数量占比约75%。

业界专家提醒科创板上市公司，既要用“硬科技”交出一份“硬核”答卷，也要提高企业的合规管理水平，给“硬科技”上一层合规的底色，其中要特别注重做好税务合规处理，确保享受税收优惠的过程合规，准确处理股权激励中的涉税问题，提高涉税信息披露质量。近日，安永 1 税务合伙人陈建平接受《中国税务报》的采访，分享了有关科创板块上市公司可以享受到的一些政策以及要注意的涉税问题。

以下内容来自《中国税务报》7月23日B4版“大企业&国际”专栏采访内容，原标题为《给“硬科技”上一层税务合规底色》。内容有所删改，仅供参考。

一

重视“硬科技”，享受税收优惠要合规

今年4月，证监会修订《科创属性评价指引（试行）》，调整科创属性评价指标体系，新增研发人员占比超过10%的常规指标，并建立负面清单制度，限制金融科技、模式创新企业在科创板发行上市，禁止房地产和主要从事金融、投资类业务的企业在科创板上市发行，进一步突显其“硬科技”特点。

开市初期，证监会就明确了科创板支持“硬科技”的定位和目标。科创板多样包容的上市条件，满足了不同类型、不同发展阶段科创企业的融资需求，未盈利企业、红筹企业、特殊股权结构企业等先后实现上市，科创板“硬科技”的成色和市场包容性逐步显现。

随着我国支持科技创新的税收优惠政策加大力度，科创板上市公司尽享税收优惠的意识在不断提高。

安永税务合伙人陈建平提醒，鉴于科创板的上市条件，很多拟上市企业均为高新技术企业，享受15%的企业所得税优惠税率，同时享受研发费用企业所得税加计扣除政策，还有诸多企业享受软件及集成电路行业的相关企业所得税及增值税优惠政策。

从趋势来看，税务机关对相关税收优惠政策的后续核查力度大，2020年至今已有多家高新技术企业被取消资格，追缴已享受税收优惠。因此，合规性是重要前提。实务中，与税收优惠相关的事项一直是监管部门关注的重点，研发费用归集问题更是重中之重。研发费用纵向或横向的比较，包括本公司历史期间以及与同行业公司情况的比较；研发人员人工费用的分摊依据，董事、监事、高级管理人员（“董监高”）的薪酬是否被纳入其中；研发费用预算的合理性等，这些都是监管部门发出的问询函中常见的问题，也是科创企业享受税收优惠过程中应当高度关注的风险点。

需要提醒的是，随着监管加强，高新技术企业被取消高新技术资格的情况时有发生。陈建平建议科创板上市公司，要对自身享受税收优惠的适用性进行动态、充分的评估，做好研发费用归集等基础性工作，确保合规享受税收优惠，降低涉税风险。

二

股权激励有创新，涉税问题先厘清

根据《上海证券交易所科创板股票上市交易规则》《上海证券交易所科创板股票发行上市审核规则》《科创板上市公司信息披露业务指南第4号——股权激励信息披露》等相关文件的规定，科创板上市公司实施股权激励的对象范围有所扩大，增加了第二类限制性股票这一新工具。科创板在股权激励方面的创新，大幅提高了科创企业吸引人才、留住人才的能力，确保在核心技术研发上能够获得足够的智力保障。

安永税务合伙人陈建平表示，与其他板块相比，科创板股权激励政策亮点颇多，主要有以下7大亮点：

允许员工通过资管计划参与发行配售

有效期内股权激励涉及的股票总数累计限额大幅提升

激励范围扩大至特定股东

上市前员工持股计划实质放宽持股人数限制

引入类业绩股票机制并允许上市前制定期权计划

股权定价具备更强灵活性

先满足获益条件后登记。

同时，科创板优化了对上市时未盈利公司股东的减持限制，对控股股东、实际控制人和董监高、核心技术人员减持作出了梯度安排

此外，安永合伙人陈建平还提到，从税务角度，政府部门出台了一系列的政策规定股权激励的税务处理及税收优惠政策。对员工来讲，股权激励的收入或以最高45%的个人所得税综合所得税率征税、或以最高20%资本利得征税，应如何纳税？对企业来讲，股权激励的支出能否在税前扣除？在哪一层公司扣除？这些个人层面及公司层面的税务考量与股权激励的形式、是否有员工持股平台及员工持股平台的形式等都有着密切的联系。

注：

1.安永（中国）企业咨询有限公司

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